تصویبنامه هیئت وزیران راجع به مؤدیان مالیاتی مشروحه ماده دوم قانون اصلاح قانون مالیات بر درآمد
مصوب 1326,03,09با اصلاحات و الحاقات بعدی

هیئت وزیران در جلسه 9/3/1326 بنا به پیشنهاد شماره 11902ـ 9/3/1326 وزارت دارائی مواد زیر را تصویب نمودند:

ماده 1ـ نرخ مالیات مؤدیان مشروحه در ماده دوم قانون اصلاح قانون مالیات بردرآمد مصوب 28 اسفندماه 1317 بطور ثابت ده درصد خواهد بود.
بانکهای دولتی بطور کلی و همچنین شرکت هائیکه فرع یا حق‌العمل دریافت میدارند مشمول مقررات این ماده نخواهند بود مشروط براین که کلیه درآمدهائیرا که از این نوع دارند جزو سایر درآمدهای خود منظور نموده و مالیات مقرر از مجموع درآمد شرکت بموجب ترازنامه سالیانه پرداخت نمایند.

ماده 2(اصلاحی 17/04/1326)ـ از فرع معاملات شرطی ـ رهنی ـ استقراضی ـ اسناد ذمه مالیات بنرخ ده درصد بطور ثابت بدون رعایت حداقل بخشودگی دریافت می‌شود.
صاحبان دفاتر رسمی موظفند در موقع تنظیم اسناد معاملات بالا مالیات مقرر را بحساب ادارات دارائی دریافت و قبض رسید رسمی صادر و یک نسخه آن را بمؤدی تسلیم نمایند مشخصات سند و نام و هویت متعاملین و شماره سند باید در قبض پرداخت مالیات قید گردد.
صاحبان دفاتر رسمی برای وصول این مالیات صاحبجمع دولت خواهند بود در مورد کلیه اسنادیکه فرعی در سند معین نشده صاحبان دفاتر رسمی مکلفند 12 درصد میزان معامله را برای هر سال فرع قائل شده و مالیات مقرر را بنسبت فرع مذکور دریافت نمایند.
صاحبان دفاتر مکلفند اقلاً هر 15 روز یکمرتبه درآمد حاصله را با سیاهه ریز آن بادارات دارائی تحویل دهند. بصاحبان دفاتر رسمی معادل 3 درصد مالیات وصولی بعنوان حق‌الزحمه تأدیه میشود.
صاحبان دفاتر در آخر هر ماه 3 درصد مذکور را از مالیات وصولی کسر و بقیه را بادارات دارائی تحویل میدهند.
نسبت باسنادیکه مدتی بعد از انقضای مدت سند رسمی ابطال شود برای مدت اضافی در موقع ابطال سند در دفتر رسمی یا دایره اجرای ثبت طبق طرح نرخ بالا مالیات دریافت میشود.
حق‌الزحمه مقرر در این ماده بترتیبیکه برای صاحبان دفاتر رسمی مقرر است بمأمورین اجرای ثبت نیز تأدیه خواهد شد.

ماده 3ـ از درآمد حاصله از خرید و فروش اراضی بنرخ 20 درصد بطور ثابت مالیات دریافت میشود از درآمد حاصله از خرید و فروش ساختمان و املاک مزورعی بنرخ صدی ده مالیات اخذ خواهدشد بشرط آنکه فاصله بین خرید و فروش کمتر از پنج سال باشد مالیات بردرآمد حاصله از خرید و فروش اراضی بتوسط صاحبان دفاتر رسمی بترتیبی که در ماده 2 مقرر شده است دریافت میشود. و حق‌الزحمه صاحبان دفاتر رسمی در مورد این مالیات صدی 2 خواهدبود. در مورد معاملات املاک مزروعی و همچنین ساختمان‌های اراضی که پس از ساختمان بفروش رسیده یا تصرفاتی در ساختمان یا املاک مزروعی مورد معامله بعمل آمده است که متضمن مخارجی برای فروشنده بوده صاحبان دفاتر رسمی مکلفند سیاهه اینقبیل معاملات را که متضمن کلیه مشخصات معامله باشد بادارات دارائی بفرستند.

ماده 4ـ از کلیه مؤدیان مالیات بردرآمد سال 1326 و سالهای بعد باستثناء بانکها و شرکتهائیکه سرمایه آنها تعلق بدولت دارد و مؤدیان مالیات املاک مزروعی و مستغلات و حقوق بگیران یک مالیات اضافی بمیزان ده درصد اصل مالیات بنفع شهرداری وصول میشود.

ماده 5 ـ پرداخت مالیات اشخاص و مؤسسات و شرکت‌هائیکه اقامتگاه و یا مرکز اصلی آنها در خارجه است و در ایران دارای شعبه یا نماینده یا امثال آن نیستند و بطور اتفاق یا استمرار بوسیله اشخاص یا مؤسسات یا شرکتهای مقیم ایران در ایران معاملاتی انجام میدهند و یا درآمدی تحصیل مینمایند بعهده کسانی است که در ایران واسطه انجام معاملات آنها بوده‌اند.

ماده 6 ـ در هر موقع که انجمن محاسبین قسم خورده در کشور تشکیل شود وزارت دارائی مکلف است نتیجه رسیدگی محاسبین قسم خورده را در مورد حساب یا ترازنامه هر بازرگان یا شرکت بپذیرند و باین قرار برای تشخیص مالیات مؤدی دیگر حاجت برسیدگی بدفاتر و اوراق مؤدی نخواهد داشت بشرط اینکه کلیه عملیات بازرگانی و معاملات شخصی بازرگان و کلیه محاسبات شرکت از اول سال مالیاتی تا انقضاء آن تحت نظر یک محاسب قسم خورده انجام شده و محاسب قسم خورده تصدیق کرده باشد که کلیه معاملات مؤدی صحیحاً در ترازنامه وارد شده و محاسبات مؤدی با حقیقت جریان معاملات او تطبیق مینمایند.
آئین نامه طرز کار و انتخاب قسم خورده را وزارت دارائی تهیه و بعد از تصویب هیئت وزیران بموقع اجرا خواهد گذارد.

ماده 7ـ مالیات درآمد حاصله از هرنوع عملیات مقاطعه‌کاری و اجاره داری که در ظرف سال مالی عاید میشود بترتیب زیر مقطوعاً وصول خواهد شد:
در صورتیکه مبلغ کل مقاطع یا مال‌الاجاره تا 2500000 ریال باشد صدی دوازده مبلغ مقاطعه یا مال‌الاجاره به‌طور مقطوع از 2500001 ریال تا 5،000،000 ریال صدی 3 از مبلغ مقاطعه یا مال‌الاجاره بطور مقطوع از 5 میلیون و یک ریال ببالا صدی 4 از مبلغ مقاطعه یا مال‌الاجاره بطور مقطوع.
در مورد هر عمل مقاطعه پرداخت کننده وجه باید در موقع هر پرداخت کننده وجه باید در موقع هر پرداخت مالیات مقرراً بنرخی که بجمع عمل مقاطعه در سال مالیاتی تعلق میگیرد کسر نموده و در ظرف ‌مدت 1 ماه بادارات دارائی پرداخت و رسید دریافت نمایند.
مستأجرین موظفند که در هر سال مالیاتی تا آخر همان سال میزان مالیات عمل اجاره خود را بنرخ گفته شده در بالا بادارات دارائی پرداخته و قبض رسید دریافت نمایند.
در مورد مال‌الاجاره‌های جنسی نرخ تسعیر در صورت وجود نرخ دولتی بنرخ دولتی و در غیر آن در صورت امکان بوسیله توافق و الا بوسیله کمیسیون تشخیص معین میگردد.
کارفرمایان مکلفند در ظرف مدت 15 روز از تاریخ واگذاری مقاطعه یک نسخه از پیمان نامه مقاطعه‌کاری را باداره دارائی ارسال دارند.
در صورتی که عمل مقاطعه شفاهی باشد و میزان آن از پنجاه هزار ریال متجاوز باشد مفاد آنرا کتباً باداره دارائی اطلاع دهند و در هر حال مقاطعه دهنده و مقاطعه کار متضامناً مسئول پرداخت مالیات می‌باشند.
موجرین و مستأجرین نیز موظفند رونوشت اجاره‌نامه را ظرف 15 روز از تاریخ تنظیم اجاره‌نامه بادارات دارائی بفرستند متخلفین مشمول تأدیه یک‌هزار ریال جریمه میباشند.
مال‌الاجاره مستغلات تابع مقررات مربوط بمالیات مستغلات می‌باشد.

ماده 8 ـ مقـررات تصـویب نـامه 26190ـ 16/7/1325 و تصـویبنـامه 34428ـ 17/9/1325 و تصویبنامه 35574ـ24/9/1325 در مورد مالیات سال 1326 و سالهای بعد نیز مجری خواهد بود.

ماده 9ـ منظور از عبارت (مرحله‌ای که قبلاً مشغول رسیدگی بوده) مندرج در ماده دوم تصویبنامه 35574ـ24/9/1325 (مرحله‌ایست که مشغول رسیدگی بوده و یا صلاحیت و شأن رسیدگیرا داشته است).

ماده 10ـ وزارت دارائی میتواند درآمد کسبه و پیشه‌وران جزء را طبق آئین نامه مخصوصی مقطوعاً تشخیص و مالیات آن را دفعتاً یا به اقساط دریافت نماید.

ماده 11ـ پس از گذشتن 3 سال از سررسید پرداخت مالیات هر سال هیچگونه مالیاتی که مطابق قانون مالیات بردرآمد بردرآمد اشخاص تعلق میگیرد قابل وصول نخواهد بود مگر آنکه از طرف دارائی در مدت مزبور تشخیص و بمؤدی ابلاغ شده باشد.

ماده 12ـ مبدء احتساب زیان دیرکرد سررسید پرداخت مالیات میباشد و مؤدیانیکه مالیات خود را طبق اظهارنامه پرداخت نموده باشند و ادارات دارائی باظهارنامه ایشان معترض باشند پس از رسیدگی و تعیین مالیات قطعی از طرف کمیسیون تشخیص و یا دیوان دادرسی نسبت بمابه‌التفاوت مالیات متعلقه زیان دیر کرد از تاریخ سررسید تسلیم اظهارنامه محسوب خواهد شد.

ماده 13ـ از اوراق نامبرده زیر نسبت بمبلغ آن ها معادل یک در هزار حق تمبر گرفته خواهد شد:
1ـ گواهی ودیعه کالا (در صورتی که بمبلغ معینی بحواله کرد دیگری ظهرنویسی شود).
2ـ برات ـ سفته.

تبصره 1ـ وزارت دارائی مکلف است بوسیله خزانه‌داری کل اوراق مخصوص برای سفته و برات که حق تمبر روی آنها تعیین خواهد شد بشرح زیر:
تا 1000 ریال 1 ریال
تا 2000 ریال 2 ریال
تا 3000 ریال 3 ریال
تا 5000 ریال 5 ریال
تا 10000ریال 10 ریال
تا 20000 ریال 20 ریال
تا 50000 ریال 50 ریال
تا 100000 ریال 100 ریال
تا 200000 ریال 200 ریال
تا 300000 ریال 300 ریال
تا 400000 ریال 400 ریال
تا 500000 ریال 500 ریال
تهیه و در دسترس مصرف کنندگان در تمام کشور بگذارد.

تبصره 2ـ از تاریخی که در هر یک از نقاط کشور وزارت دارائی استعمال اوراق مخصوص سفته و برات را بوسیله آگهی اطلاع میدهد بکاربردن هر نوع سفته و براتی غیر از آن ممنوع است و فقط دارندگان این قبیل برات و سفته‌ها می‌توانند از مزایای مقرر در باب چهارم قانون تجارت مصوب اردیبهشت 1311 استفاده نمایند دادگاهها و بانکها موظفند سفته و براتیکه در غیر اوراق مخصوص دارائی استعمال شده نپذیرند.

ماده 14ـ درآمدهای مذکور در مواد 1 و2 و3 و7 این تصویبنامه با سایر درآمدهای مؤدی در موقع محاسبه مالیات جمع نخواهد شد.

ماده 15ـ کلیه مقررات متناقص با مفاد این تصویبنامه لغو میشود.

ماده 16ـ اعتبار مقررات این تصویبنامه از ابتدای سال 1326 خواهد بود.

ماده 17ـ پس از افتتاح مجلس شورای ملی وزارت دارائی مجوز قانونی این تصویبنامه را تحصیل خواهدنمود.

از طرف نخست‌وزیر